US Estate Tax Guide for Non-Residents

美国对死者在美国境内拥有的特定资产的转移征收遗产税或继承税, 即使该人在死亡时既不是美国公民也不是美国居民(又称非户籍).

在美国境内，在死者去世时拥有的需缴纳美国遗产税的资产包括:

• US real estate
• 位于美国境内的有形财产，如汽车, furnishings, jewelry, etc. (现金和货币被认为是有形的个人财产，如果位于美国，将被征税)
• Certain intangible property, 比如在美国法律下成立的公司的股票, even if the deceased held the certificates abroad
• Debt obligations of a US person (e.g. bonds or other debt instruments issued by US companies),
• Qualified retirement plans held in the United States
• 美国的贸易或业务，以及与美国贸易或业务有关的银行账户

计算美国遗产税要求死者的代表确定在死者死亡之日持有的美国本土资产的总价值. 资产的价值是其死亡之日的公允市场价值，而不是其获得时的价值.

An exemption of only $60,对于非定居个人的美国应税遗产中包括的美国境内资产的价值，000美元是可用的. 如果个人在美国的资产价值超过60美元,000 at death, 遗产代表必须向美国国税局(IRS)提交706-NA表格美国遗产(和隔代转让)纳税申报表。. 表格706-NA用于计算死者遗产的美国遗产税义务. 美国的遗产税税率是累进的，目前从18%到40%不等.

If the value is $60,000 or less, no Form 706-NA is required, 但我们越来越多地看到金融机构要求代理人提供一份美国转让证明，证明被继承人的财产可以在没有责任的情况下转让. To obtain a Transfer Certificate from the IRS, 代表必须提交一份宣誓书和各种与遗产有关的文件, 国税局警告说，从国税局收到所有必要的文件起，他们处理申请的时间是6到9个月.

我们注意到，美国已经签订了数量有限的遗产税条约(目前只有16个)，这可能有助于更好地定义住所, modify certain situs rules, reduce or eliminate double taxation, and provide additional deductions and other tax relief.

鉴于在过去的20年里，进入美国的外国直接投资持续增长(总计接近5亿美元).25 trillion in 2022 per US government statistics), 显而易见的是，美国国税局加强了对拥有美国本土资产的外国房产的审查. Further, 国际金融机构已开始关注美国本土资产，并在未确认无需缴纳美国遗产税的情况下，谨慎地允许这些资产的分配.

围绕美国资产进行遗产规划对国际投资者至关重要. 适当的规划可以减少美国遗产税的风险，以及随之而来的延迟向遗产受益人释放资产的问题. 此类规划通常侧重于避免个人直接拥有美国本土房产, 但它必须同时考虑美国的规定和投资者所在国家的规定. Contact us if you have any related concerns.

Article written by Gregory Dean